ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ

Киевский национальный экономический университет им. В.Гетьмана
Старший преподаватель кафедры
страхования Веретнов В.И.

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОГОВОРОВ НЕПРОПОРЦИОНАЛЬНОГО ПЕРЕСТРАХОВАНИЯ

В последнее время на отечественном страховом рынке наблюдается рост количества непропорциональных договоров перестрахования по сравнению с пропорциональными. Основной причиной сложившейся ситуации и такой тенденции специалисты страховщики называют существенную экономию общего объема перестраховочных премий при проведении непропорционального перестрахования.
Однако вместе с выгодами экономического характера, непропорциональное перестрахование имеет некоторые особенности бухучета, которые обусловлены его спецификой, игнорирование которых приводит к ошибкам, проблемам связанных с искажением отчетности и занижением обязательств по платежам в бюджет. Другими словами, одна из насущных проблем это порядок признания дохода и расхода по премиям в непропорциональных договорах.
Один из рисков, который присутствует при заключении и исполнения облигаторного договора на базе эксцедента убытка является недобор годового объема оригинальной премии. Предположим по автокаско, а объем минимальной депозитной премии, которая соотносится с годовым объемом ответственности и запланированным сторонами депозитной премией. Например, если объем премии по автокаско в перестраховом соглашении сторон определен и составляет 50млн.грн., а депозитная премия 5млн.грн., а ставка премии к перерасчету составляет 12%.
Если перестрахователь был точен в своих прогнозам по объему премий, то ему придется заплатить еще 1млн.грн., если же он перевыполнил план по подписанной премии, ему придется заплатить еще больше. Однако, если предположим, с наступлением финансового кризиса он недобрал, то это значит что непропорциональное перестраховочное покрытие ему обошлось значительно дороже чем он ожидал, что налоговыми органами может трактоваться как занижение налогооблагаемой базы.
Для предупреждения возможных претензий со стороны налоговой администрации, бухгалтера страховых компаний прописывают свою профессиональную добросовестность в «Учетной политике страховой компании», где требование осмотрительности предполагает с большей готовностью признавать расходы и обязательства, чем возможных доходов и активов, вместе с применением метода равномерного признания расхода.
Для предотвращения или выявления финансовых схем с применением непропорционального перестрахования, бухгалтеру, аудитору следует учитывать адекватность размеров рисков прямого и перестраховочного покрытия применяемых тарифов со среднерыночными ставками непропорционального покрытия.
В заключении, нужно отметить, что отечественная практика бухгалтерского учета договоров непропорционального перестрахования может избежать разногласий с аудиторами, налоговой инспекцией в следствие перехода на международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности. Такой переход может быть осуществлен на основании решения органов государственной власти.